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费用管理的技术与艺术!(三)——财务报表系列篇

重剑无锋,“道”篇—-经营逻辑jy9000033

 

(接二)

 

费用分类,即是技术,也是艺术。

在总费用中,有一个小小的“漏洞”,就是哪些费用进成本?哪些费用(支出的意思,下同)进费用?是有很大“讲究”的。

费用进成本,“好处”是进入了库存资产,如果这笔库存当期没有销售,就不影响当期损益;费用进费用,则完全计入当期损益。

 

当然,还有更深层次的影响:

就是说,费用支出进成本后,成本总额肯定会高,如果对单位成本的变化有影响,就会影响到成本率,自然,也就会影响到毛利率。虽然很多企业老板无视毛利率的重要性,但毛利率却是社会(尤其是资本及资本市场)对企业经营能力的重要评估指标。

 

还有,费用进入成本后,如果没有在当期会计周期销售掉,则会进入资产。对于百亿级以上规模的企业而言,如果基数计算不准,对有价值的经营分析会非常被动。

注:哪些费用能进成本,通常公司的会计主管会进行划分,他们会根据企业经营的需要,在经营过程中进行微调。这属于专业会计管理的范畴,感兴趣的读者朋友们可以找找你们的会计学习。

 

在弄清楚了成本与费用的分类后,费用本身的分类更为关键。因为从对费用的管理角度而言,对销售费用与管理费用管理的“态度”是完全不一样的。

 

销售费用通常不可控,很难进行直接管理;而管理费用则属于可控费用,是可以进行直接管理的。这或许是销售费用和管理费用之间的最大区别。

 

至于具体哪些费用可列入销售费用、哪些费用可列入管理费用,需要一家公司的会计主管和业务主管根据公司的实际状况,逐一按项目、科目进行区分。

 

所以,也有人说,对销售费用的管理有一定的艺术性;而对管理费用的管理,则偏技术性。

 

说个现象:

假设,对一家毛利率一直比较稳定的公司而言,如果出现毛利率的突然下降,通常通过对销售费用的分析,可以得出很多有针对性的结论;如果这家公司的毛利率比较稳定,但是出现了净利率的大幅下降,则可以通过对管理费用的分析,就会知道公司的内控管理出现了问题。

 

费用管理的第二步,是对费用进行量化!

费用无法量化,即导致无法进行针对性考核,也不利于经营。

 

在实践中,大部分费用是可以进行量化的。

 

正常的逻辑是:

第一步,公司需要做多大的业务?多少业务?什么业务?

这些都可以进行具体的量化,比如做1个亿的业务,还是五千万的业务。

 

第二步,公司计划配置多少资源?

通常,资源是指投入的人力、精力与资金,这个也是容易理解的。

 

第三步,匹配性量化!

就是说,公司的任何经营行为,都是这三步曲:做多大的事?匹配多少资源?花多少钱?

 

这是大的逻辑,再细分一步要对费用明细进行明确的量化。

 

按照上面的逻辑,比如,一家公司要做1个亿的业务,如何量化费用呢?

① 这1个亿需要多少渠道来实现? 

假设需要20家店的规模来完成这笔业务,那这20家店需要多少租金?需要多少装修费?需要多少货架费?需要多少其他经营物质费?等等;还有,为了维持这家店铺的运作,这家店需要配备多少名员工?她们的工资待遇是多少?等等;最后,为维持这家店的运作,需要投入多少推广费用?其他开支什么的?等等,把需要的全部罗列出来,哪怕小到一盒大头针,都要列出了的哟!

 

当然,要细分到具体每家店的费用,这些费用就是销售费用!

② 公司需要配置多少资源?

通常,公司产品开发所需投入的设计、生产等部门的费用,可将与产品开发直接相关联的费用进到成本里,如样衣采购、打样费用、版房费用及完成该项工作员工的工资等。其他诸如设计师、生产管理人员的工资及这些人所产生的费用,可计入到管理费用。这些费用,可以量化到具体的人头、每一件样衣、每一件事等,再对应到具体的部门。

品牌推广与管理、广告预算、投放及管理等部门的费用都可以进销售费用,这些费用都可以进行具体的量化,到人、到事。

直接参与销售发生的部门,都可以进销售费用,像计划部、物流部、拓展部、销售部、商品部等等(具体名称可能每家公司都不太一样)。这些费用,可以量化到每一个人、每件事,再对应到具体的部门,就非常清晰了。

其他像IT部门、行政、人事、财务等部门的费用,可进管理费用。也要量化到每个人、每件事。

其他没有罗列到的部门,按照上面的逻辑,做好具体的对应即可。

 

在费用量化上,牢牢把握以下基本原则:

1、量化到人与事、物。

2、存量市场参考对应历史同期数据;新增市场以存量市场的均值做参考。

3、具体单位要到最小单位,即具体的人或事、时间到月、金额到元。

4、再细分两个维度:部门维度与科目维度。

举个具体的例子:

小Q,每月工资1万(含社保、奖金等),入职时间12月,则年度工资性费用计划为12万/年。

其中,一年出差6次,每次差旅费5000元(含交通费x元、住宿费y元、补贴z元,这里的x、y、z元都要到具体形式,如交通费x为机票x1元、火车票x2元、汽车票x3元、出租车x4元等,穷举至最细标准;其他一致),则年度差旅费计划为3万/年。

 

(未完待续)

 

“经营者大学堂”运营

2017年7月17日

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